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三、对各类票据的审计

在行政事业单位审计中发现，有些单位票据的管理和使用中存在严重的漏洞。一是有些单位票据领用和核销未办理任何手续，容易形成“小金库”。如某行政单位的下属部门用财政收款收据三年在上级相关部门收取业务费等三万多元直接用于支付招待、补助等，未办理票据核销手续，其收支也未纳入单位统一核算；二是有的单位将财政票据提供给其他单位和个人使用，导致税款流失，有些单位未按规定使用财政票据。如某事业单位用财政收款收据替别人代开近二万元的引水管道维修工程款。有些单位还私自购买大量的自制收据，不仅脱离了财政监督，而且造成单位收支核算不实；三是票据使用不规范，有些单位为了谋取小团体利益，采取开“阴阳票”或自制收据套取现金，逃避财政部门监管，形成“帐外帐”；四是票据档案保存不完整，有些单位作废的票据保存不完整，有的收据联未收回，有的只收回了报查联。

由于行政事业单位票据种类较多，有的数量较大，多数情况下审查票据的工作量较大，在审计时容易被忽视。因此，审计人员在对各类票据的领用和核销管理审查时，应对票据购领证进行审查，注意对已使用而未收款的票据进行核对，特别是对那些未使用财政票据而用自制收据的单位更应特别关注。

四、对往来款项的审计

审计人员在现场审计时对行政事业单位的专项资金收支比较重视，但对单位的其他往来款项往往容易忽视。审计发现有些单位的内部往来管理混乱。一是内部往来科目长期未对帐，审计发现不少单位，内部往来款项多年不对账，有的根本无法对帐；二是记帐依据不一致，内部往来挂帐随意性大。有些单位使用一些白条、领导批件、工程完工单或自制收据，有的记帐双方不同时记帐，特别是一些单位之间的临时借款，出借方已凭借据记帐，借款方未记帐，有的为了应付上级专项检查随意挂帐，造成帐实不符；三是经办人报销费用未及时收回借款，个别单位因经费紧张，财务人员责任心不强，直接凭单据全额给经办人打欠条挂账，未及时冲消原来的借款，造成虚增资产、负债；四是人员调动时未及时结算，长时间挂账。如某单位挂账人员已调走十几年，但在原单位还有其应收应付款项，未进行清算。

因此，应加强对行政事业单位内部往来款项核算的监督，督促行政事业单位及时对帐、转帐，确保行政事业单位内部往来帐帐相符、帐实相符。

审计人员在行政事业单位审计中如果对以上几个方面加以关注，一定能有效地降低审计风险，更好地强化审计监督。(湖北省长阳县审计局 邱卫平)